Помимо уплаты налогов в бюджеты, субъекты хозяйственной деятельности, производящие выплаты физическим лицам, начисляют на эти выплаты страховые взносы и уплачивают их в страховые фонды трех видов:

  • - пенсионный,
  • - социального страхования,
  • - медицинского страхования.

Порядок расчета, начисления и уплаты страховых фондов во все эти фонды регулируется Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Закон делит всех плательщиков страховых взносов на 2 основные группы:

  • лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и
  • лиц, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (ИП).

Для большинства плательщиков страховых взносов первой группы (лиц, производящих выплаты применяются следующие тарифы страховых взносов:

База для начисления страховых взносов

Тариф страхового взноса, %

Пенсионный фонд

Фонд социального страхования

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов

22,0

2,9

5,1

Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов

10,0

0

0

Предельная  величина базы для начисления страховых взносов с 1 января 2016 года установлена  Постановлением Правительства РФ от 26.11.2015 г. № 1265 в ФСС в размере 718 000 рублей на одно физическое лицо в год, в ПФР в размере 796 000 рублей на одно физическое лицо в год.

Выплаты, включаемые и не подлежащие включению в базу, определены статьями 7 – 9 указанного закона.

Вместе с тем, для отдельных категорий субъектов предпринимательской деятельности первой группы, установлены пониженные тарифы страховых взносов (ст. 58 212-ФЗ), в т.ч. для применяющих УСН (п.8 ст.58 212-ФЗ), при условии, что доля доходов от реализации товаров (услуг) по данному виду деятельности была не меньше 70 процентов в общем объеме доходов.

 Пенсионный фонд

Фонд социального страхования

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

20,0 %

0 %

0 %