По итогам отчетного периода:

  • организации уплачивают авансовые платежи по налогу по месту своего нахождения
  • индивидуальные предприниматели уплачивают авансовые платежи — по месту своего жительства.

По итогам налогового периода уплачивается сумма налога, уменьшенная на сумму авансовых платежей (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).

Налоговая декларация представляется только по итогам налогового периода (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Отчетный период

Срок уплаты авансовых  платежей по налогу

 

Налоговый период

Срок уплаты налога и подачи декларации за налоговый период

организации

индивидуальные предприниматели

первый квартал

До 25 апреля

календарный год

До 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

До 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

полугодие

До 25 июля

девять месяцев

До 25 октября

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

УСН как налоговый режим примечательна тем, что налогоплательщик вправе сам выбрать для себя объект налогообложения из двух вариантов, предложенных законодателем (п. п. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ):

  • доходы
  • доходы, уменьшенные на величину расходов

НАЛОГОВАЯ БАЗА

Налоговой базой по налогу при УСН признается денежное выражение:

  • доходов (в случае если объектом налогообложения являются доходы) (п.1 ст. 346.18 НК РФ)
  • доходов, уменьшенных на величину расходов, (в случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов) ( п. 2 ст. 346.18 НК РФ)

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ

УСН предусматривает разные налоговые ставки в зависимости от того, какой объект налогообложения выбран (п. 1 ст. 346.14 , ст. 346.20 НК РФ).

Объект налогообложения

Налоговая ставка

Доходы

6%

Доходы минус расходы

15%