Упрощенная система налогообложения (далее — УСН) — это один из  пяти действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 НК РФ): система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения (УСН), система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, патентная система налогообложения.

Основные характеристики УСН:

  • Нет ограничений по видам деятельности
  • Кассовый метод учета
  • Ставки налога:
  • 6% от всех доходов
  • 15% доходы минус расходы

В 2016 г. выручка составляет не более 79 740 тыс. руб. в год 

УСН предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.), а также освобождает от уплаты ряда налогов.

Переход на УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно (абз. 2 п. 1 ст. 346.11 НК РФ) (СКАЧАТЬ).

Объектом налогообложения признаются:

  •  - доходы, ставка налога 6%;
  •  - доходы, уменьшенные на величину расходов, ставка налога 15%, но не менее 1% от доходов.

В соответствии ст. 346.20 НК РФ налоговые ставки могут быть дифференцироваться Законом Пермского края.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

КАКИЕ НАЛОГИ ЗАМЕНЯЕТ УСН

Если вы применяете УСН, то вам не надо платить следующие налоги (п. п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ).

Организации

Индивидуальные предприниматели  

Налог на прибыль организаций

НДФЛ - в отношении доходов,          
полученных от предпринимательской    
деятельности

Налог на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость)

Налог на имущество физических лиц -  
в отношении имущества, которое       
используется для предпринимательской 
деятельности

НДС, за исключением (п. п. 2, 3 ст. 346.11 , ст. 174.1 НК РФ):

  • налога, который уплачивается при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
  • налога при совершении операций в соответствии с договором простого
  • товарищества (договором о совместной деятельности) или договором
  • доверительного управления имуществом на территории Российской Федерации

Таким образом, если организация применяет УСН, то не обязана исчислять и уплачивать налог на прибыль, налог на имущество и НДС.

Все иные налоги необходимо платить в установленном порядке.

Также обязаны выполнять функции налогового агента, к примеру, уплачивать НДФЛ за своих работников.

Так, применение УСН не освобождает от уплаты: земельного налога, транспортного налога, акцизов, государственной пошлины, НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и др.

Кроме того,  УСН не освобождает от исчисления и уплаты страховых взносов.