Помимо уплаты налогов в бюджеты, субъекты хозяйственной деятельности, производящие выплаты физическим лицам, начисляют на эти выплаты страховые взносы и уплачивают их в страховые фонды трех видов:

  • - пенсионный,
  • - социального страхования,
  • - медицинского страхования.

Порядок расчета, начисления и уплаты страховых фондов во все эти фонды регулируется Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Закон делит всех плательщиков страховых взносов на 2 основные группы:

  • лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и
  • лиц, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (ИП).

Для большинства плательщиков страховых взносов первой группы (лиц, производящих выплаты применяются следующие тарифы страховых взносов:

База для начисления страховых взносов

Тариф страхового взноса, %

Пенсионный фонд

Фонд социального страхования

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов

22,0

2,9

5,1

Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов

10,0

0

0

Предельная  величина базы для начисления страховых взносов с 1 января 2016 года установлена  Постановлением Правительства РФ от 26.11.2015 г. № 1265 в ФСС в размере 718 000 рублей на одно физическое лицо в год, в ПФР в размере 796 000 рублей на одно физическое лицо в год.

Выплаты, включаемые и не подлежащие включению в базу, определены статьями 7 – 9 указанного закона.

Плательщики второй группы (не производящие выплаты физическим лицам) уплачивают страховые взносы в фиксированных размерах.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:

  • - если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 руб. – как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 26%, увеличенное в 12 раз.
  • - если величина дохода превышает 300 000 руб. – как МРОТ*12*26% + 1% от суммы превышения, но не более 8*МРОТ*12*26%

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 5,1%, увеличенное в 12 раз.

Плательщики страховых взносов второй группы не исчисляют и не уплачивают страховых взносов по обязательному социальному страхованию.

С 1 января 2016 г. минимальный размер оплаты труда установлен в сумме 6204 рублей.

С 1 января 2017 г. минимальный размер оплаты труда установлен в сумме 6204 рублей.

 

Таким образом, минимальный фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию составит 19 356 рублей 48 копеек, максимальный размер 154 851 рубль 84 копейки, фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию – 3 796 рублей 85 копеек.

С базы в 1 МРОТ взносы за 2016 год в ПФ РФ и ФФОМС подлежат уплате до 31.12.2016 г. включительно. Страховые взносы в ПФ РФ в размере 1 % от суммы превышения 300 000 рублей должны быть уплачены не позднее 01.04.2017 года.